Покупка и распределение продуктов питания и НДС

Вопрос налогоплательщика: имеет ли компания право вычитать входящий НДС из покупки продуктов питания? Обязана ли компания взимать НДС из-за неоплаченной передачи еды?

Обязана ли компания взимать НДС из-за неоплаченной передачи еды

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2012 г., пункт 749, с изменениями) и § 2 и § 5а министра финансов от 20 июня 2007 г. в отношении разрешения на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, п. 770, с изменениями) Директор Налоговой палаты, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция Заявителя, представленная в заявлении 13 сентября 2013 г. (дата вступления в силу 19 сентября 2013 г.), дополненная письмом от 3 декабря 2013 г. (дата вступления в силу 5 декабря 2013 г.) для письменного толкования положения об индивидуальном налоговом законодательстве, касающегося налога на товары и услуги в области права вычитать НДС, взимаемый при покупке продуктов питания, и обязанность взимать НДС в связи с неоплаченной передачей этих продуктов питания - правильно.

пояснительная записка

19 сентября 2013 года вышеупомянутый заявление о выдаче письменного толкования положения об индивидуальном налоговом законодательстве по вопросу о налоге на товары и услуги в объеме:

  • подоходный налог с юридических лиц в рамках квалификации к стоимости получения дохода от покупки продуктов питания;
  • подоходный налог с физических лиц в рамках определения того, должны ли расходы на продукты питания добавляться к вознаграждению работника и налогу на прибыль;
  • налог на товары и услуги в рамках права на вычет НДС, взимаемого с покупки продуктов питания, и обязанности взимать НДС в связи с неоплаченной передачей этих продуктов питания.

Ww. Заявление было дополнено письмом от 3 декабря 2013 года с разъяснением описания фактов, настоятеля и помощи.

Следующие факты представлены в этой заявке. (наконец, представлены в приложении к заявке)

Spka Akcyjna - это компания, специализирующаяся на разработке и обслуживании современных ИТ-решений, в значительной степени предназначенных для подрядчиков из телекоммуникационного, финансового и государственного секторов. Компания имеет штаб-квартиру и несколько филиалов в стране, через которые она осуществляет экономическую деятельность. Основным ресурсом, из которого компания извлекает выгоду из доходов от деловой активности, являются человеческие команды.

В ходе текущей реализации многочисленных ИТ-проектов необходимо обмениваться информацией и передавать знания между сотрудниками, субподрядчиками и клиентами компании. Чтобы повысить эффективность обмена информацией и улучшить передачу знаний, компания закупает продукты питания, в частности: питьевую воду, кофе, чай, сахар, лимоны, яблоки, соки и кофемолки. Эти предметы, а также печенье и сладости используются в качестве небольшой части во время внутреннего совещания, в котором участвуют сотрудники. Кроме того, во время встреч, в которых участвуют сотрудники, субподрядчики и клиенты, также используются выбранные продукты питания - кофе и печенье.

Это описание фактов касается потребления продуктов питания во время рабочих встреч в штаб-квартире и в районе отдельных районов. Это субформальные встречи, в ходе которых обсуждаются вопросы, связанные с реализацией ИТ-проектов, какие проекты являются источником поддержки для компании.

Кроме того, Заявитель указывает, что затраты на эти продукты питания, указанные в ходе обсуждений, касающихся реализации ИТ-проектов на совещаниях сотрудников и совещаниях с сотрудниками, субподрядчиками и клиентами, возникают в целях повышения эффективности обмена информацией и передачи знаний, что напрямую влияет на эффективное внедрение и последствия для завершения ИТ-проектов. Таким образом, эти расходы возникают для сохранения или обеспечения источника дохода. Следует еще раз подчеркнуть, что встречи с сотрудниками, а также с участием сотрудников, субподрядчиков и клиентов являются официальными встречами, в ходе которых обсуждаются вопросы, связанные с реализацией ИТ-проектов, проекты которых приносят доход компании.

В части, касающейся налога на товары и услуги, Заявитель указывает, что Компания является активным, зарегистрированным плательщиком НДС. В этом качестве Spka выступает в качестве покупателя по счетам, документирующим покупку продуктов питания. Закупки продуктов питания, перечисленных в заявке, осуществляются в целях, связанных с экономической деятельностью заявителя, и связаны с деятельностью, облагаемой налогом на товары и услуги.

В связи с изложенным были заданы следующие вопросы. (окончательно сформулировано для дополнения заявки)

  1. Независимо от покупки продуктов питания, описанных в фактах, Компания имеет право вычесть входной НДС ... (вопрос, отмеченный в заявке как вопрос № 3а)
  2. Если ответом на вопрос из пункта 3а является утверждение - Spka обязан рассчитывать НДС, причитающийся за неоплаченные требования по продуктам питания, описанным в фактах ... (вопрос, отмеченный в заявке как вопрос № 3b)

По мнению заявителя:
Ad. 1
По содержанию ст. 86 пар. 1 Закона о НДС, в той мере, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности, налогоплательщик упоминается в ст. 15, он имеет право уменьшить сумму налога, причитающуюся с сумм предналога. По словам заявителя, покупка продуктов питания, потребленных сотрудниками, субподрядчиками и клиентами компании во время встречи в ходе выполнения текущих обязательств по подписке, имеет косвенную связь с выполнением налогооблагаемой деятельности. Следовательно, компания имеет право на вычет входящего НДС.

Ad. 2
Статья 7 параграф 1 Закона говорится, и путем поставки товаров, указанных в ст. 5 параграф 1 балл 1, это означает передачу права распоряжаться товаром в качестве владельца (...).
Посредством доставки товаров, указанных в ст. 5 п. 1 п. 1, также следует понимать - согласно ст. 7 пар. 2 Закона - передача товара налогоплательщиком бесплатно его компании, в частности:

  1. передача или потребление товаров в личных целях налогоплательщика или его работников, в том числе бывших работников, партнеров, акционеров, акционеров кооперативов и членов их домохозяйств, членов органов, входящих в состав юридических лиц, членов ассоциации,
  2. любые другие пожертвования,

- если налогоплательщик имеет право, полностью или частично, на право уменьшить налог, причитающийся с суммы предналога на приобретение, импорт или изготовление этих товаров или их компонентов.

Из анализа вышеупомянутого ст. 7 пар. 2 Закона, облагается налогом и подлежит передаче или использованию товаров в личных целях вышеуказанным лицам в соответствии с пунктом 1 и в соответствии с пунктом 2 настоящего положения, всеми другими пожертвованиями. Указанное в описании фактическое состояние собрания носит рабочий характер и связано с деятельностью компании, поэтому потребление работниками рассматриваемых продуктов питания не будет отмечено использованием товаров работниками в личных целях. Субподрядчики и клиенты компании не упоминаются в ст. 7 пар. 2 п. 1 Закона, следовательно, использование ими пищевых продуктов не означает бесплатную передачу товаров и не влечет за собой обязанность по начислению НДС.

Подводя итог - не существует обязанности по начислению налога на суммы продуктов питания, потребляемых сотрудниками, субподрядчиками и клиентами, описанными в фактах.

В соответствии с действующим правовым статусом позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленных фактов считается правильной.

Согласно ст. 15 параграф 1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2011 года № 177, пункт 1054 с изменениями), именуемые в дальнейшем актами, налогоплательщиками являются юридические лица, организационные единицы, не обладающие личностью юридические и физические лица, осуществляющие свою хозяйственную деятельность, указанную в пункте 2, независимо от цели или результата такой деятельности.

W мыль арт. 86 пар. 1 Закона, в той мере, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности, налогоплательщик, упомянутый в ст. 15, он вправе уменьшить сумму входного налога, подлежащего уплате, ст. 114, ст. 119 пункт. 4, ст. 120 пар. 17 и пар. 19 и ст. 124.

Сумма предналога представляет собой сумму сумм налога, указанных в счетах, полученных налогоплательщиком за покупку товаров и услуг (статья 86 (2) (1) (а) Закона).

Согласно ст. 88 пар. 4 Закона, уменьшение суммы или возврата причитающегося налога не распространяется на налогоплательщиков, которые не зарегистрированы в качестве активных налогоплательщиков НДС, в соответствии со ст. 96, за исключением случаев, указанных в ст. 86 пар. 20.

Поэтому согласно цитате ст. 86 пар. 1 Закона, право уменьшать сумму налога, причитающуюся с сумм предналога, доступно при соблюдении определенных условий, то есть вычет производится налогоплательщиком по налогу на товары и услуги и когда товары и услуги, с которых был начислен налог, используются для выполнения облагаемая налогом деятельность. Условие, позволяющее налогоплательщику воспользоваться правом на вычет входного налога, является результатом покупок с выполнением налогооблагаемой деятельности. Ввиду вышеизложенного, представленный принцип исключает возможность уменьшения суммы предналога за счет сумм предналога, связанных с услугами и товарами, которые обычно не используются для налогооблагаемой деятельности.

Описание дела показывает, что Заявитель специализируется на создании и обслуживании современных ИТ-решений для телекоммуникационного, финансового и государственного секторов. Компания имеет штаб-квартиру и несколько филиалов в стране, через которые она осуществляет экономическую деятельность.

Основным ресурсом, из которого Компания извлекает свои выгоды, которые преобразуются в доходы от экономической деятельности, являются человеческие команды.
В ходе текущей реализации многочисленных ИТ-проектов возникает необходимость обмена информацией и передачи знаний между сотрудниками и клиентами компании.

Чтобы повысить эффективность обмена информацией и улучшить передачу знаний, Spka закупает продукты питания, в частности: питьевую воду, кофе, чай, сахар, лимоны, яблоки, соки, кофемолки. Эти предметы, а также печенье и сладости используются в качестве небольшой части во время внутреннего совещания, в котором участвуют сотрудники. Кроме того, во время встреч, в которых участвуют сотрудники, субподрядчики и клиенты, также используются выбранные продукты питания - кофе и печенье.

Счета-фактуры, подтверждающие покупку продуктов питания, выписываются на Заявителя.

Закупки продовольственных товаров осуществляются только для целей, связанных с экономической деятельностью Заявителя и связанной с деятельностью, облагаемой налогом на товары и услуги.

Заявитель является активным зарегистрированным налогоплательщиком налога на товары и услуги.

Право на вычет входного налога как неотъемлемой части системы НДС, в принципе, не может быть ограничено ни с точки зрения времени, ни с точки зрения предмета. Это не уникальная привилегия налогоплательщика, а его основное право. Реализация этого права должна быть обеспечена немедленно и для всех сумм налогов, которые были начислены (начислены) по операциям, связанным с покупками.

Закон о налоге на товары и услуги устанавливает так называемые немедленный вычет входного налога. Этот принцип выражается в том, что налогоплательщику не нужно ждать права вычитать входной налог, и приобретенный товар или услуга будут перепроданы или эффективно использованы для целей налогообложения.

Намерение покупки важно - если данный товар (услуга) должен выполнять действия, облагаемые налогом в прошлом, после оплаты, указанной в ст. 86 Закона о формальных требованиях, вычет юридически разрешен, если, конечно, он не является обычным с другими положениями закона или исполнительных актов.

Поэтому достаточно, чтобы обстоятельства, сопровождающие приобретение товара или услуги с учетом вида бизнеса, осуществляемого и планируемого налогоплательщиком, свидетельствовали о том, что покупка была совершена для его использования в рамках налогооблагаемой деятельности. Эта условно реализация, указанная в ст. 86 пар. 1 Закона, право на снижение налога, причитающегося для входного налога, приводит к неудовлетворению положительного условия, которое заключается в использовании товаров или услуг для выполнения деятельности налогоплательщика, например, когда выясняется, что предполагаемое использование товара изменилось, и услуга в конечном итоге использовалась для освобождаемой деятельности. от НДС или не облагается НДС - необходимо будет проверить предыдущий вычет входного налога.

Принимая во внимание, что право на вычет должно быть реализовано сразу после начисления предналога, решающим фактором при оценке наличия права на вычет является предполагаемая (объявленная) связь предналога с налогооблагаемой деятельностью. В то же время отношения могут быть прямыми или косвенными.

Прямая связь между покупками, осуществляемыми в результате деятельности налогоплательщика, может быть осуществлена, когда приобретенные товары, например, перепродажа (коммерческие товары) или приобретенные товары и услуги, необходимы для производства товаров или услуг, являющихся предметом поставки.

Непосредственно связана с налогооблагаемой деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком.
С другой стороны, косвенная связь между приобретенными товарами и услугами от деятельности предпринимателя может быть выражена, когда понесенные расходы совпадают с операциями компании - они имеют косвенную связь с экономической деятельностью и, следовательно, с налогооблагаемым оборотом, генерируемым налогоплательщиком. Однако, чтобы иметь возможность указать, что определенные покупки имеют косвенную связь с деятельностью предприятия, должна существовать причинно-следственная связь между покупками товаров и услуг и созданием торговли. Косвенная связь между покупками, осуществляемыми в результате деятельности налогоплательщика, может быть осуществлена, когда покупка товаров и услуг напрямую не способствует получению товарооборота налогоплательщиком, например, путем их перепродажи, а благодаря общему функционированию компании в целом способствует генерации трейдером. , Чаще всего расходы, связанные с выполнением налогооблагаемой деятельности, включают расходы на представительство и рекламу, расходы, связанные с участием в ярмарках, конференциях, налоговые консультации и т. Д.

Принимая во внимание описание дела, следует отметить, что приобретенные продукты питания (кофе, чай, печенье, сладости, вода, сахар, лимоны, соки, молоко для кофе) для целей совещаний, которые используются сотрудниками, а также субподрядчиками и клиенты будут иметь косвенную связь с выполнением налогооблагаемой деятельности, поскольку купленные товары не будут продаваться дальше, и они не будут использоваться для производства товаров и услуг, которые продаются, но, влияя на общую работу бизнеса в целом, они способствуют генерации Spk торговли.

Таким образом, Spka сможет уменьшить сумму предналога за счет покупки продуктов питания для целей совещаний, которые используются как мелкие детали как работниками, так и субподрядчиками и клиентами, в связи с тем, что должны быть использованы понесенные расходы. косвенный способ осуществления деятельности облагается налогом на товары и услуги.

Ввиду вышеизложенного, позиция Заявителя в этом отношении должна считаться правильной.

Ссылаясь на вопрос об обязательстве взимать налог на добавленную стоимость в связи с бесплатной передачей продуктов питания, следует указать, что согласно ст. 5 параграф 1 пункт 1 Закона, налог на товары и услуги подлежит доставке товаров и оказанию услуг на территории страны.

Статья 7 параграф 1 Закона говорится, и путем поставки товаров, указанных в ст. 5 параграф 1 балл 1, это означает передачу права распоряжаться товаром в качестве владельца (...).

Посредством доставки товаров, указанных в ст. 5 параграф 1 пункт 1, следует понимать - в соответствии со ст. 7 пар. 2 Закона - передача товаров, которые плательщики плательщика платят бесплатно своей компании, в частности:

  1. передача или потребление товаров в личных целях налогоплательщика или его работников, в том числе бывших работников, партнеров, акционеров, акционеров кооперативов и членов их домохозяйств, членов органов, входящих в состав юридических лиц, членов ассоциации,
  2. любые другие пожертвования

- если налогоплательщик имеет право, полностью или частично, на право уменьшить сумму налога, причитающуюся с суммы предналога на покупку этих товаров.

Вышеуказанное положение не распространяется на печатные рекламные материалы и информационные материалы, малозаметные и типовые презентации - ст. 7 пар. 3 закона.

Анализ сложившегося искусства. 7 пар. 2 Закона указывает, что законодатель отличает акт передачи от акта использования товаров. Соответственно, в соответствии со статьей 1, налогообложение зависит от передачи или использования товаров в личных целях вышеуказанным лицам, а в соответствии с пунктом 2 этого положения - всех других пожертвований. Эффектом таких сформулированных правовых норм является принятие и налогообложение налога на товары и услуги в порядке ст. 7 пар. 2 Закона все передачи товаров подлежат потреблению, тогда как потребление - только тем субъектам, которые перечислены в пункте 1 настоящего положения, если налогоплательщик имеет право полностью или частично уменьшить налог, причитающийся с суммы предналога на приобретение этих товаров.

Следовательно, не подлежат налогообложению свободные от использования товаров для целей, связанных с деятельностью, если бенефициаром является, например, подрядчик предпринимателя (потенциальный подрядчик) - третье лицо, а не работник, акционер или другое лицо, указанное в ст. 7 пар. 2 пункт 1 Закона, а также потребление товаров для целей собственной предпринимательской деятельности.

Налогообложение также не распространяется на потребление товаров сотрудниками компании во время встреч на территории компании, поскольку в этом случае нет места использования товаров для личных работников.

Следует отметить, что положения Закона не определяют понятие «личные потребности». За языком польского языка следует признать, что «личными» потребностями являются те, которые «касаются данного человека» и являются его «частными» потребностями, то есть не связаны с экономической деятельностью человека, статусом работника или функцией пенсии.
Ссылка на представленное описание случая должна быть рассмотрена, и бесплатная передача продуктов питания, которые используются в качестве небольшой группы работников во время встреч, не будет облагаться налогом на товары и услуги, потому что акт не будет передачи или потребления товаров в личных целях сотрудники. Кроме того, он не облагается налогом на бесплатную деятельность товаров для целей, связанных с деятельностью, если бенефициаром является, например, подрядчик предпринимателя (потенциальный подрядчик) - третье лицо, а не работник, акционер или другое лицо, указанное в ст. 7 пар. 2 пункт 1 Закона.

В связи с изложенным, позиция заявителя в этом отношении должна считаться правильной.

Интерпретация касается фактического положения дел, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату возникновения в представленных фактах.

Индивидуальное толкование от 16 декабря 2013 г. № IPTPP4 / 443-678 / 13-4 / MK - Директор налоговой инспекции в Лодзи

Тематическая арена: чан , питание , покупка , передача , налогоплательщик , вычет , сотрудник , продовольственные товары , встреча , poczstunek , налог на товары и услуги , расчет

Похожие

Тест Garmin vivomove: благородные наручные часы с фитнес-трекером
... итнес-трекеры давно стали важным бизнес-пространством для Garmin. Поскольку Презентация первого собственного фитнес-трекера vivofit Garmin неуклонно расширяет линейку vivo новыми устройствами. Спустя добрые 2,5 года ассортимент включает три линейки продуктов, в которые входят восемь устройств. Все они имеют общий спортивный дизайн, который можно изменить с помощью дополнительных браслетов, но он не
Закупка электроэнергии 2019 по новому порядку
Новый Закон о рынке электроэнергии заложил правовые предпосылки для закупки заказчиками электрической энергии на конкурсной основе. Как повлияет это на работу заказчика и как планировать закупку электроэнергии - расскажем подробно. Содержание статьи: Вопросы о порядке, по которому проводится закупка электроэнергии в 2018 году, возникли уже традиционно через
Обзор SmartHealth: Fitbit Blaze
С Blaze Fitbit ищет место между трекером и умными часами Линия продуктов Fitbit должна была быть обновлена. начислять и Заряд HR (с измерением частоты сердечных сокращений) с конца 2014 года и
Вопрос налогоплательщика: имеет ли компания право вычитать входящий НДС из покупки продуктов питания?
Обязана ли компания взимать НДС из-за неоплаченной передачи еды?

Популярное
Святого Спиридона Тримифунтского церковь. / Ломоносовский район, Ломоносов город. / Русские Церкви
Святого Спиридона Тримифунтского церковь. Ломоносовский район, Ломоносов город. В г. Ораниенбауме до 1838 г. было только две церкви: Св. Великомученика Пантелеймона в Ораниенбаумском дворце

К теме архитектура
Архитектура Древней Греции Наследие древнегреческой архитектуры лежит в основе всего последующего развития мирового зодчества и связанного с ним монументального искусства. Причины такого устойчивого

Храм-подворье святителя Николая Чудотворца в Бари сегодня
Вряд ли в России найдется дом православного человека, в котором бы не было иконы святителя Николая Чудотворца. Точно так же среди нашего верующего народа вряд ли обнаружишь того, кто, помолившись святителю

Введение во храм Пресвятой Богородицы
Введение во храм Пресвятой Богородицы 1) Место праздника в границах православного богослужебного года. Праздник Введения во храм Пресвятой Богородицы — один из важнейших — двунадесятых — годичных

Дивеево и окрестные святыни – путеводитель для паломников
Свято-Троицкая Серафимо-Дивеевская женская обитель является одной из главных святынь Православного мира. Она, наравне с Афоном, Иверией и Киевом, считается одним из четырёх земных уделов Божией Матери.

Храм Архангела Михаила
Как свидетельствуют некоторые источники, в 1669 году деревянная церковь во имя Архистратига Михаила в селе была отстроена заново. В переписных книгах Московского уезда 1675 года, говорится: "...в Сетуньском

Прохождение Dark Souls III - Прохождение Dark Souls III - Cathedral of the Deep - Храм глубин
Посмотрите левее от костра на той площадке, где вы сражались с The Crystal Sage / Знатоком кристальных чар . Пройдите по дорожке, и вы увидите пару мясников с клеткой на спинах и проповедницу   (толстая

Вечерняя Москва - Первый шаг к храму Будды. В Отрадном открылась буддийская Ступа Просветления
Храм для всех Большая огороженная стройплощадка, песок и гравий, дорожка из бетонных плит – вокруг ступы скоро начнутся полномасштабные работы по возведению стен основного храмового комплекса. А пока

Храм Святого Георгия Победоносца в селе Илор. Экскурсии по Абхазии. Туристическая компания РУСАЛТУРС
Экскурсии Одна из народных легенд рассказывает: «Один местный князь в лесу во время охоты ранил оленя. Убегая, животное скрылось в густых зарослях. Охотник преследовал его, и следы крови привели

Кто создал Храм в село Быково – Баженов или Казаков? 1
Не один раз я упоминал про православно-масонский Храм Владимирской иконы Божьей Матери, рядом с которым жил в ранние школьные годы, катался рядом с ним на коньках, вообще привык к его готическому силуэту.

Счетчики